疫情减免的租金会计分录

〖壹〗、疫情期间企业租金减免的会计分录处理如下：租金减免退回时的会计分录当企业收到租金减免退回款项时 ，需根据费用所属部门调整对应科目。若租赁费用归属于管理部门
，则计入“管理费用——房屋租赁费”；若属于其他部门（如销售部门），则计入对应科目（如“销售费用 ”） 。同时需冲减原已认证的增值税进项税额
。

〖贰〗 、疫情期间企业因租金减免的会计分录处理需分两步完成 ，具体如下：第一步：支付租金时的会计处理当企业实际支付减免后的租金时
，需根据费用所属部门将租金计入对应科目（如管理费用
、销售费用等），同时处理增值税进项税额。

〖叁〗、会计分录为：借：银行存款/库存现金/应收账款（实际收到或应收金额）贷：制造费用/管理费用/销售费用等（原计入费用的金额）根据《新冠疫情期间相关租金减让会计处理规定》 ，减免的租金应作为或有租金处理
，直接冲减费用类科目而非计入营业外收入 。

〖肆〗 、疫情期间企业租金减免的会计分录处理如下：租金减免并取得对应发票时的会计分录当企业享受租金减免政策并取得合规发票时，需按实际支付金额确认费用及税费
。

疫情期间减免房租的税务处理

增值税免租期不视同销售：若初始租赁合同未约定免租期 ，疫情期间双方签订补充合同明确免租条款的，出租方在免租期间无需视同销售缴纳增值税。财政补贴的增值税处理：若财政补贴与房租金额直接挂钩（如政府明确补贴金额等于免租金额）
，需按“销售服务
”缴纳增值税 。

两种处理方式：延长租期或抵下期租金：如果企业选取延长租期或者将减免的租金抵下期租金，这种情况下不涉及开具红字发票的问题
。例如 ，企业与租户签订了一年的租赁合同
，月租金1万元，租户提前支付了全年租金12万元并已开票。

若合同未约定免租期 ，而是通过后续协商减免租金
，则减免后的租金收入仍需作为房产税计税依据 。此时，出租方需按实际收取的租金金额计算房产税 ，适用税率通常为12%（从租计征）或2%（从价计征
，仅限免租期）。

疫情期间减免房租的税务处理主要涉及增值税和房产税
、城镇土地使用税两方面，具体如下：增值税方面：以出租人和承租人签订的合同为基准进行税务处理
。若租赁合同双方在合同中明确约定了免租期 ，此种情况下的房租减免不视同销售
，出租方无需缴纳增值税。

新疆自治区疫情期间房租减免政策

新疆自治区疫情期间房租减免政策主要包括国有房屋租金减免、非国有房屋租金鼓励 、高速公路服务区租金减免以及和田地区特定减免政策，具体如下：国有房屋租金减免：针对2022年因疫情被列为中高风险地区的县级行政区域内 ，承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户，在原有减免6个月租金的基础上
，额外再减免1个月 。

乌鲁木齐在疫情期间出台了租金减免和税费优惠两类政策
。租金减免方面，部分商业
、园区根据自身情况为商户减免租金。

对2022年被列为疫情中高风险地区所在县级行政区域内承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户 ，在原有减免6个月基础上再减免1个月租金 。鼓励非国有房屋业主或经营管理主体向最终承租的小微企业和个体工商户减免租金
。实行高速公路服务区小微企业、个体工商户租金减免政策。

疫情影响,可以要求解除租赁合同或减免租金吗?

〖壹〗 、受疫情影响
，租客在一定条件下可以要求解除租赁合同或减免租金，但需结合具体情况判断是否符合法律规定的不可抗力或情势变更情形 ，并承担相应举证责任 。疫情的法律性质及适用规则不可抗力：新冠肺炎疫情符合民法通则中“不能预见、不能避免
、不能克服”的客观情况
，属于不可抗力事件
。

〖贰〗、以疫情为不可抗力要求解除租赁合同，法院会根据疫情影响是否导致合同目的无法实现来判定 ，若未达到该程度则不支持解除合同
，但会鼓励双方协商变更合同条款或签订补充协议。

〖叁〗 、受疫情影响的租房合同，可根据具体情况选取解除
、变更或提前终止 ，需依据法律规定和合同约定处理
，不同情形适用不同规则 。具体如下：以不可抗力主张解除合同 适用条件：根据《合同法》第94条，若疫情导致合同完全无法履行、合同目的无法实现（如旅游目的的短期租房因封控无法使用） ，可主张解除
。

〖肆〗 、店铺因疫情关闭两个月，租金有可能获得减免
，但需根据房屋性质
、承租人情况以及协商或法律判定结果来确定。

〖伍〗、调解优先：法院会组织双方协商，通过调整合同条款（如延期支付 、减免租金）平衡利益 ，避免轻易解除合同 。浙江高院的具体适用规则浙江高院在《关于审理涉新冠肺炎疫情相关商事纠纷的若干问题解答》中进一步细化标准：无影响：疫情未影响合同履行的
，继续履行，不得以不可抗力为由解除。

关于疫情减免租金的政策文件

〖壹〗
、其他地区则减免3个月租金
。明确减免时间节点：普遍减免3个月租金工作力争在上半年实际完成主体工作 ，补充减免3个月租金工作要在列为中高风险地区后2个月内完成。特殊情况处理：若租期不满一年
，承租方按租期比例享受免租政策 。存在间接承租情形的，转租人不享受减免 ，确保免租措施直接惠及最终承租人
。

〖贰〗、疫情减免租金的政策文件主要包括以下几点内容：承租国有房屋减免政策：服务业小微企业和个体工商户承租国有房屋（包括国有企业 、政府部门
、高校、研究院所等行政事业单位房屋）用于经营的
，免除上半年3个月房屋租金。确保转租 、分租国有房屋的免租惠及最终承租人 。

〖叁〗、减免内容：直接免除3个月的房屋租金
。与一些可能采取的租金缓缴等方式不同，免除租金意味着企业和个体工商户在这3个月内无需承担租金费用 ，实实在在地减轻了他们的经济负担。

〖肆〗
、地区要求：企业位于（县级区域）被列为疫情中高风险的地区
，2022年要减免6个月租金；其他地区，减免3个月租金 。这一规定明确了减免租金的期限与地区疫情风险程度挂钩 ，体现了政策的精准性和针对性
。房屋产权：本文件仅针对国有房屋，非国有的不做强制。

〖伍〗、国有房屋租金减免：针对2022年因疫情被列为中高风险地区的县级行政区域内
，承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户，在原有减免6个月租金的基础上 ，额外再减免1个月 。自2020年7月起
，对承租国有资产经营用房的中小微企业和个体工商户免收3个月租金
。

陕西省疫情期间房产税减免政策文件

陕西省疫情期间房产税减免政策文件主要有陕财税〔2020〕4号文件和陕财税〔2021〕6号文件，具体内容如下：陕财税〔2020〕4号文件：减免条件：2020年第一季度因受疫情影响停产 、停业累计30天以上（含30天） ，且缴纳房产税确有困难的纳税人可提出申请。

针对疫情期间停业停产的实情
，陕西税务积极会同省财政厅研究，并报请省政府同意 ，对受疫情影响严重
、生产经营困难的省内企业
，依规免征第一季度房产税、城镇土地使用税 。

针对服务业小微企业和个体工商户的减免政策房屋业主若减免同一服务业小微企业和个体工商户2022年至少三个月的租金，帮助其渡过疫情难关 ，且缴纳房产税确有困难的
，可申请减征减免租金的不动产2022年度六个月的房产税和城镇土地使用税。

房屋业主减免至少三个月租金的，可以申请减征六个月的房产税和城镇土地使用税
。具体实施：房产税：纳税人由于新冠肺炎疫情给予租户房租临时性减免的 ，可按实际租金收入的一定比例（如12%）缴纳房产税。若免除租户租金，房产税为零；若减免部分租金
，则按减免月份的实际租金收入计算房产税 。

公共交通运输服务 、生活服务
、快递收派服务的具体范围按照财税〔2016〕36号文件执行
。政策实施时间：本公告自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。